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公司动态

廊坊劳务派遣接受劳务派遣员工需注意的涉税问题

1.劳务派遣的方式,被派遣员工的社保由谁来缴纳?

劳务派遣是指派遣机构与被派遣劳动者订立劳动合同,被派遣劳动者向被派遣企业支付劳动报酬,即派遣机构与被派遣劳动者之间存在劳动合同关系,但劳动报酬事实在被派遣劳动者与被派遣企业之间进行分配。对于派遣机构来说,就是向被派遣企业提供劳务派遣服务。



根据《劳务派遣暂行规定》,廊坊劳务派遣单位有按照规定和劳务派遣协议为被派遣劳动者缴纳社会保险的义务。实践中,如果派遣协议约定派遣员工实际发生的费用直接支付给派遣公司,派遣公司支付员工工资,派遣公司为派遣员工缴纳社保;用人单位直接支付派遣人员工资的,由用人单位为派遣人员缴纳社保。


2.派遣员工的工资薪金由谁代扣代缴?


派遣员工的工资收入由实际发放公司代扣代缴。在实践中,有两种情况。一是用人单位与廊坊劳务派遣公司的合同中约定,派遣人员的工资由用人单位直接支付。这种情况下,用人单位需要为派遣员工代扣代缴税款。如果用人单位与劳务派遣公司的合同约定由用人单位支付给劳务派遣单位,由劳务派遣单位再支付给被派遣人员,这种情况下,劳务派遣公司在实际支付工资时代扣代缴和申报个税。


企业接受外部劳务派遣实际发生的费用,分两种情况在企业所得税前扣除,按照派遣合同(协议)直接支付给劳务派遣公司的费用,视同劳务费用;直接支付给被派遣员工的费用,应当按照性质计入工资薪金和职工福利费。


如果用人单位直接支付派遣人员的工资和社保,支付给派遣员工的工资和社保可以计入工资总额基数,这样计算员工福利费、员工教育经费、工会经费税前扣除限额的基数就变大了,企业所得税就有了较大的节税空间。


廊坊劳务派遣

3.用人单位与劳务派遣公司约定由劳务派遣公司支付被派遣人员工资时,过年过节用人单位直接支付给被派遣员工的节日福利由谁代扣代缴和申报?


春节假期期间,用人单位支付给被派遣员工的节日福利,包括现金和非现金形式的,应当按照“工资收入”代扣代缴个税。这种情况下会造成派遣员工从两地取得工资薪金,在次年规定期限内(3月1日到6月30日),需要按照规定汇算清缴个税综合所得。


4.用人单位在判断是否符合小型微利企业条件时,是否需要将派遣员工计入用人单位员工人数?


需要。在判断是否符合微利职工人数要求时,职工人数不仅包括与本单位建立劳动关系的职工人数,还包括本单位接受的劳务派遣工人数。廊坊劳务派遣在判断是否符合小微企业要求时,派遣公司不需要统计被派遣员工。


根据《关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部、税务总局公告2022年第13号),小型微利企业年应纳税所得额超过100万但不超过300万的部分减按25%计入应纳税所得额,减按20%的税率缴纳企业所得税。实际税率为25%×20%=5%。小型微利企业年应纳税所得额不超过100万的部分减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税率为2.5%。


这里的小利润需要同时满足三个数据要求。年应纳税所得额不超过300万,从业人数不超过300万,资产总额不超过5000万,且从事未限制或禁止的行业。



5.劳务派遣员工出差发生的汽车差旅费(购买国内客运服务)能否抵扣进项税?


允许购买国内客运服务的增值税一般纳税人在其进项税额中抵扣增值税,但需为公司员工。廊坊劳务派遣这里的员工包括与本单位签订劳动关系的员工,以及被本单位接受的劳务派遣员工。


如果公司报销其他公司(如客户)人员的交通费,可以确认为相关费用,但不能抵扣进项税。


纳税人购买国内旅客运输服务,可以通过取得增值税专用发票和增值税电子普通发票(进项税额为发票上注明的税额)抵扣增值税,也可以通过取得旅游行程单、火车票、公路、水路等航空电子客票等注明旅客身份信息的客票计算抵扣进项税额。


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